强化上市公司及拟上市企业内部控制建设，推进评价与审计通知

就从2023年末财政部跟证监会共同发布的这个通知而言，监管部门针对上市公司内控的要求又提升到了一个新层次，现今已不再是选择性去执行，而是具有强制性质的全面予以落实，这直接对将近五千家上市公司以及众多正在排队等候上市的企业产生影响。

时间红线已经划定

需注意创业板以及北交所的上市公司，其内控审计报告自2024年年报起将被强制要求披露，这就表明这些公司得在今年着手启动内控体系的全面梳理与建设，不然明年年报披露之际会遭遇巨大压力，我所接触的部分中小市值公司已然开始加班加点地进行补课了。

要求拟上市企业更早，一旦是以2024年12月31日作为审计截止日去提交申报材料的，就都得提供无保留意见的内控审计报告。当前在审的企业同样不能放松，在更新2024年年报材料的时候必须把这块内容补充上，这等于是给所有IPO企业设置了新的门槛。

新老划断有讲究

刚进入市场开始交易的公司得到了一段较为短促的有缓冲余地的时期，如果是在2023年这一整年当中实现上市的，那么最晚能够在上市之后紧接着的下一个会计年度的年度财务报告当中进行内部控制情况报告的披露。举例来说，如果是2023年6月份实现上市的公司，能够在披露2024年年度财务报告之际一并递交内部控制情况报告，这就等于是额外多出来了差不多一年的用以做准备工作的时间。

在2024年上市活动当中的公司，可没有这般幸运，其必须于披露上市当年年报之际，同步去披露内控评价报告以及审计报告。这具体所指的是，这些公司在准备上市材料这个阶段，就得着手去构建契合监管要求的年度内控报告机制，不可以等到上市成功之后，再慢悠悠地去进行完善。

特殊情形特殊处理

面临破产重整、重组上市或者重大资产重组的公司能够申请延期，这类公司的重中之重是达成重组交易，内控体系的构建着实需要耗费时间，通知准许它们在交易完结之后的下一个会计年度年报里一同披露内控信息，给予了这些特殊企业得以喘息的契机。

但需留意，这仅仅是延期，并非豁免，交易结束之后公司务必尽快构建规范的内控体系，该进行的评价以及审计一样都不可缺少，监管部门在给予缓冲之际，也在留意这些企业后续的整改进展。

注册会计师责任加重

被明确要求的审计机构，要严格去执行《企业内部控制审计指引》以及《实施意见》。这并非是那种走过场的合规性检查，却是要切实去了解企业的内控建设以及实施状况。会计师得综合进行判断内控有效性，独立且客观地发表审计意见。

除财务报告内部控制外，审计人员还需关注非财务报告的重大内控缺陷，例如企业合规经营方面，涵盖各业务环节的具体操作是否符合相关法规准则要求，以及资产管理问题，包含各类资产的采购、存储乃至于处置的恰当可行性等，有可能被纳入审计报告之中，通过此反推企业不得不全方位提高治理水准，绝不能仅仅聚焦于财务报表而只做一番表面功夫，必须在内控等诸多方面切实改进，全面进行提升，以此来确保企业运营的稳健与合规。

披露要求更加严格

进行上市的公司，在披露年度报告之际，必须发布经由董事会批准的内部控制评价报告，以及会计师事务所的审计报告，这两个报告不能缺少任何一个，并且要确保内容真实、准确、完整，当前还在施行《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号》的相关要求，对应格式与内容都有着明确规定。

信息披露的严肃程度进一步得到提升，以往存在部分公司或许仅仅是在形式方面达成内控评价，如今因强制审计这一约束条件的存在，敷衍行事所产生的成本大幅增多，一旦有审计报告给出否定意见，那么对于公司的市场信誉以及融资能力而言，都会造成具有实质意义的影响。

持续改进成为常态

通知规定要上市公司继续不断优化内控制度，完善风险评估机制，科学判定内控缺陷并强化整改。这并非是一次达到标准就能够完成任务的工作，而是要构建起发现问题、解决问题、持续改进的闭环机制。内控体系需要依据业务发展以及环境变化持续进行调整。

最终目标为提升治理水平、防范经营风险的是企业内部控制，借助强制性的评价与审计，促使企业切实将内控予以落实，那些仅把内控理解成应付监管的企业，在严格审计面前迟早会暴露问题。

你认为自身的公司当下着手准备，直至明年年报进行披露之际，能够呈现出一份合乎标准的内控审计报告吗？欢迎于评论区分享你的见解。